Сложности возмещения НДС при экспорте в ЕАЭС

  • При экспорте несырьевых товаров – вычет входного НДС можно применить до подтверждения экспорта. (ФЗ 150-ФЗ от 30.05.2016г.) Данное положение применимо только к тем товарам, которые приняты на учёт с 01.07.2016г. (п.2 ст2 Закона № 150-ФЗ). 
  • При экспорте сырьевых товаров – вычет входного НДС можно применить только в момент определения налоговой базы, при наличии пакета документов, подтверждающих нулевую ставку. Налоговая база по НДС при экспорте определяется в последний день квартала, в котором собран пакет документов, подтверждающих ставку 0%. Экспортёр обязан подтвердить ставку 0% в срок — 180 календарных дней с даты отгрузки.
Алгоритм подтверждения нулевой ставки НДС:

-Осуществить сбор пакета необходимых документов, подтверждающих нулевую ставку НДС:

  • Копию контракта с контрагентом-покупателем.
  • Копию Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя, с наличием отметки налогового органа об уплате налога Либо Копию Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя + уведомление об уплате налога, выданное покупателю налоговым органом.
  • Копии транспортных (товаросопроводительных документов), конкретный состав документов определяется в зависимости от вида транспорта.

- Заполнить соответствующие разделы декларации по НДС.

- Заполнить информацию в программе «Возмещение НДС: Налогоплательщик» - просьба налоговой инспекции (письмо ФНС РФ от 09.08.2006г. № ШТ-6-03/786@). 

- Предоставить в налоговую инспекцию декларацию по НДС, пакет подтверждающих документов, файл с данными из программы «Возмещение НДС: Налогоплательщик».

- Ждать проверки документов налоговой инспекцией. Срок проверки – 3 месяца, закончив проверку налоговый орган решает возместить НДС или нет. Вернуть НДС и подтвердить нулевую ставку не всегда легко, существуют проблемы, которые могут возникнуть:

  • непредставление экспортёру заявления о ввозе товаров покупателем, либо допущенные ошибки в заявлении;
  • отсутствие заявления в информационной базе налогового органа;
  • отсутствие должной осмотрительности при выборе поставщика (поэтому лучше обезопасить себя заранее проверив контрагента и сохранив всю собранную информацию).